年报“补丁”频现 上市公司倒“苦水”

　　“要折磨死人的，简直扒了几层皮”，谈及年报披露，某上市公司负责信披的老孟(化名)大吐苦水。尽管老孟和同事在年报披露前通宵工作，年报出来后仍出现差错需要更正。

　　4月以来，年报披露已经进入最集中阶段。仅最近这段时间内，至少已有几十家上市公司对披露的年报做出更正和修订。据不完全统计，进行年报更正的上市公司中，以经营数据或财务数据出现差错者居多。

　　如4月10日公告更正的菲达环保(600526.SH)，仅更该了两个数据。分别将在公司2013年年度报告“第四节 董事会报告/一、董事会关于公司报告期内经营情况的讨论与分析/(一)主营业务分析/1、利润表及现金流量表相关科目变动分析表/投资活动产生的现金流量净额”中的“上年同期数”原为：“-14,111,171.10”，现更正为:“-14,111,171.11”；将在公司2013年年度报告“第四节 董事会报告/四、利润分配或资本公积金转增预案/(三)公司近三年(含报告期)的利润分配方案或预案、资本公积金转增股本方案或预案/2013年”中“分红年度合并报表中归属于上市公司股东的净利润”原为：“40,847,842.92”现更正为：“40,098,967.54”。

　　老孟认为，财务数据出现错误，其实和公司审计报告出来的比较晚有关，尤其影响到财务报表附注的一些数据，估计大多数上市公司都是这种情况。

　　以他所在公司情况举例，本来根据计划应该在周一披露年报，但是审计报告在前一周周五下班后才拿到，而根据交易所要求，最迟在前一周六就要将所有资料上传到交易所。老孟说，这期间要在交易所年报系统中填报、校验、再进行排版，这种情况下，即使搞个通宵也很难把这些工作全部完成。

　　而更主要的问题还在于，审计报告到最后半天还在调数据。据老孟称，调一个数据，可能涉及到我们年报报告里的好几个地方都要再去修改。但这个时候，WORD版已经从系统导出来了，所以有时候可能是系统里调了，而WORD版里有些数据却没能完成修改。由于交易所上传公告还有时间限制，到最后简直争分夺秒，没有时间多看一眼。

　　但一位正在进行上市公司年报审计的某会计师事务所注册会计师则认为，出现差错更与一些上市公司对年报披露做得比较仓促有关。

　　这位注册会计师认为，年报出现差错一种原因是上市公司在时间上比较仓促，另一种原因是上市公司对一些数据差错有意为之但并不影响大局，而进行审计的会计师尽管也发现其中的错误，也不去管它，这在审计上也是允许的。实际上，年报出现的差错基本都是小问题，对于大问题，比如重大信息未披露等信息，进行审计时都不敢轻易放过的。

　　从实际情况来看，近期进行年报更正的，除了修正财务数据外，也有如兰州民百(600738.SH)重点根据公司所查询的融资融券、转融通担保账户明细结果，对前十大股东中的信用担保账户进行拆分合并，将“控股股东及实际控制人情况”之“股东数量和持股情况”予以更正。创业板上市公司上海凯宝(300039.SZ)对前十大股东情况进行更正。

　　而更值得关注的是，也有很多上市公司对关联交易情况进行了更正。平高电气(600312.SH)在2013年年报中除了出现电子邮箱地址等简单错误外，增加了对金融服务及债权转让方面的关联交易。其中，涉及金融服务的关联交易金额约为742.44万元，涉及债权转让的关联交易金额则达2433.64万元，是由公司子公司河南平高电气销售有限责任公司将账面余额共计4,867.28万元的债权半价转让给公司控股股东平高集团有限公司。

　　另外，广晟有色(600259.SH)、全柴动力(600218.SH)等均对关联交易情况进行了更正或补充。

　　上述注会人士认为，关联交易方面若出现差错，与会计师的审计关系更大一些。因为企业对于可能涉及关联交易的情况，都会与会计师沟通，由会计师对其关联性进行审计。有些即使企业没有提示，但会计师对于进行审计时应该值得警惕却没有发现的关联情况，也负有相应责任。当然，对于执行审计程序到位而没有发现的问题，就无须担责。

　　不过，即使过了审计这道关，交易所还要进行事后审核。精达股份(600218.SH)就在披露年报后收到了上交所的事后审核意见函，要求其对公司高额研发费用、募资投向变更、应收账款开展保理业务等十余项情况做出补充说明。

　　(第一财经)