内控被出具否定意见上海家化股价反高开高走

　　刘琼　韩璐

　　正逢多事之秋的上海家化(600315.SH)，日前披露了2013年财报，显示其营收增长和利润增速都有所放缓。而与此同时，开始第一年上海家化审计业务的普华永道中天会计师事务所(下称“普华”)，对内部控制出具了否定意见的审计报告。上海家化接受并出具了整改意见。

　　内控存重大缺陷

　　《第一财经日报》记者在财报中发现，普华是第一年开始上海家化的审计业务，2013年前是安永会计师事务所。对此，上海家化回复《第一财经日报》记者疑问时称，“2013年3月，普华永道经过公司招标流程成为了上海家化新的审计事务所，此事也经由董事会全体成员所同意。2013年8月，经公司审计委员会讨论后决定，请普华永道同时担任公司内控制度的审计单位。公告中指出的内控制度存在重大缺陷与更换审计公司两者之间不存在关系和联系。”

　　而普华出具内部控制审计报告否定意见的理由包括：一、上海家化存在关联交易管理中缺少主动识别、获取及确认关联方信息的机制，也未明确关联方清单维护的频率。二、公司没有及时识别关联方及关联方交易，影响财务报表中关联方及关联方交易完整性和披露准确性。三、同时，部分子公司未能在2013年年度内对当期应付但未付的销售返利和运输费等费用总金额进行统计和预提，影响其交易完整性、准确性和截止性。

　　还有，鉴于上述两项重大缺陷，公司财务人员的专业培训尚不够充分，对最新会计准则的掌握不够。

　　一位审计事务所经理告诉《第一财经日报》，子公司销售返利和运输费用计提截止性问题可能会导致报告期内收入虚增、成本结算低估等问题，但涉及关联方交易披露完整性与及时性问题，即使根据新修订后的《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》规定，关联方的界定判断；交易金额披露与否仍然具有一定审计主观判断因素。

　　整改计划同时发布

　　“有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。”普华在报告中表示。

　　国家会计学院副教授刘霄仑告诉记者，“近年来，中国上市公司无论是财务报告还是内部控制被出具保留意见或者否定意见的并不多，但这不意味着中国上市公司的信息质量和监管机制就很完善，相反可能无论在财务内控还是在非财务内控的很多方面都应该加强。”

　　对此，上海家化同时发布了《2013年度内部控制评价报告》称，于内部控制评价报告基准日，公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷，但承认存在财务报告内部控制重大缺陷，使得公司未能按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。

　　上海家化也同时出具了公告对上述3个缺陷进行了整改，措施包括，由指定部门定期识别和排查关联方、定期更新关联方清单、对于关联交易的金额和余额进行定期对账等、由专业人士对董监高以及各个业务部门负责人进行定期的关联交易管理培训，并加强对关联交易的账务处理和信息披露的复核与审批等。

　　此外，上海家化还公布了2014年继续整改的计划，包括对于关联方申报、关联交易的审批和披露等提供操作性更强的控制办法，保证关联方的有效识别，关联交易的及时审批和披露；2014年将对子公司的销售返利和运输费用统计和预提加强管理，制定相应制度，确保在会计期末统计和预提的准确性和及时性。

　　广发证券研究报告认为，2014年公司经销商政策将保持稳定，公司配合新品推广和品牌建设，预计市场费用投入将会加大，有利于公司销售重新进入较快增长通道。中金研究报告也认为，公司计划将资源集中打造核心品牌，有助于提升销售和渠道效率，未来新战略规划或将提升投入产出比，使得增长超出预期。

　　昨日开盘，虽遭“否定”的上海家化，股票却未因此受到影响，反而高开高走，截至当日收盘，上海家化涨6.58%，报36.46元。